Le glossaire comptable
Lead schedule : définition
Une lead schedule est une feuille de synthèse d’un poste des états financiers ou d’un cycle de révision. Elle relie le solde comptable à une date donnée aux comptes qui le composent, aux justifications et à l’explication du réviseur. Elle permet de comprendre le chiffre, pas seulement de lire un total.
L’essentiel
Une lead schedule utile indique période, solde et comparatif, identifie les justificatifs et présente l’écart restant. En révision, elle peut justifier un cycle ; en audit, elle renvoie aux papiers de détail. Ce format organise le dossier : il ne constitue ni une opinion d’audit ni la preuve que tous les travaux nécessaires ont été réalisés.
Six éléments pour comprendre le solde
La trace de préparation et de revue aide le lecteur à identifier la version consultée. Préférez une référence stable à un nom de fichier qui change à chaque téléchargement. « Feuille de justification » et « feuillet » sont des équivalents français utiles selon le contexte du dossier.
- La date d’arrêté et le solde comptable.
- Les comptes inclus et un comparatif cohérent.
- Les lignes ou états qui justifient le solde.
- Les références aux pièces.
- L’explication et la conclusion du réviseur.
- Le tie-out présentant l’écart restant.
Exemple fictif : dépôts et cautionnements
Le bail justifie la première ligne ; une confirmation justifie la deuxième. Le feuillet explique aussi le passage de la caution d’un montant antérieur fictif de 2 000 $ à 3 500 $. Le cadrage arithmétique est utile, mais les pièces et le commentaire expliquent la nature des montants.
| Compte ou pièce | Solde comptable | Montant justifié |
|---|---|---|
| Dépôt du bail des bureaux | 15 000 $ | 15 000 $ |
| Caution du fournisseur d’énergie | 3 500 $ | 3 500 $ |
| Total | 18 500 $ | 18 500 $ |
| Écart | — | 0 $ |
Faites défiler le tableau si nécessaire.
La lead schedule n’est pas la balance générale
La balance générale énumère les soldes des comptes. La lead schedule regroupe et explique ceux d’un poste ou d’un cycle. Le programme de travail décrit les procédures à réaliser. Ces documents peuvent se référencer mutuellement sans se remplacer. Leur rôle doit rester identifiable dans le dossier livré.
La norme de documentation du PCAOB expose le lien entre travaux d’audit et conclusions. Elle fournit un repère professionnel sur la documentation ; elle ne signifie pas que TAXFINAI réalise un audit ou qu’un feuillet de révision couvre toutes les exigences d’une mission d’audit.
Du solde justifié au dossier de révision
Close Review organise les soldes en cycles et réunit justifications et explications. Le cabinet peut remettre un dossier Excel avec synthèse, états financiers, écritures d’ajustement proposées et onglets par cycle.
Avant transmission, vérifiez date, totaux, références et statut de revue. Une modification du grand livre ou du justificatif appelle un nouvel examen de la conclusion. Une feuille claire permet au destinataire de retrouver le résultat et son raisonnement sans refaire tout le cheminement du préparateur.
Questions fréquentes
Une lead schedule correspond-elle toujours à un compte ?
Non. Elle peut porter sur un compte ou un ensemble constituant un poste ou un cycle. Il faut préciser les comptes inclus.
Un écart nul signifie-t-il que tout est justifié ?
Non. L’accord arithmétique et la qualité de la documentation sont distincts. Les pièces et le commentaire doivent aussi être examinés.
Pourquoi le terme « lead » ?
La feuille conduit le lecteur du montant de synthèse aux papiers détaillés et justificatifs qui expliquent le solde.
Sources pour approfondir
Vérification documentaire datée ; elle ne remplace pas la revue du professionnel responsable de votre dossier.
- PCAOB — AS 1215, Audit DocumentationConsulté le
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