Le glossaire comptable
Tie-out en comptabilité : définition
Le tie-out vérifie qu’un montant concorde avec sa source, un état de justification ou un autre état financier. En révision de clôture, le cabinet compare le solde comptable au montant justifié et examine l’écart. « The numbers don’t tie out » signifie que les montants ne concordent pas.
L’essentiel
Le tie-out contrôle l’accord arithmétique. Le rapprochement explique comment deux sources concordent après prise en compte de lignes identifiées. Les termes peuvent se recouvrir dans l’usage, mais le rapprochement documente le raisonnement du cadrage. Un écart nul établit une concordance numérique ; il ne prouve pas, à lui seul, l’exhaustivité, le classement ou la qualité des pièces.
Le vocabulaire du cadrage
| Anglais | Français | Lecture |
|---|---|---|
| Tie-out | Cadrage | Vérifier la concordance |
| Tied out | Cadré | Aucun écart inexpliqué |
| Supported amount | Montant justifié | Montant étayé par les travaux |
| Reconciliation | Rapprochement | Expliquer l’accord entre deux sources |
Faites défiler le tableau si nécessaire.
Exemple fictif : un écart de 0,40 $
La facture reçue après l’extraction indique 350,00 $, mais le feuillet contient initialement 349,60 $. Corriger cette saisie fait concorder les montants. Le dossier conserve l’explication et la facture. Ajouter une ligne arbitraire de 0,40 $ pour forcer le cadrage masquerait le problème.
| Élément | Avant correction | Après correction |
|---|---|---|
| Solde comptable | 84 250,00 $ | 84 250,00 $ |
| Balance âgée fournisseurs | 83 900,00 $ | 83 900,00 $ |
| Ligne de rapprochement documentée | 349,60 $ | 350,00 $ |
| Total justifié | 84 249,60 $ | 84 250,00 $ |
| Écart | 0,40 $ | 0,00 $ |
Faites défiler le tableau si nécessaire.
Comprendre l’écart avant de changer le chiffre
Vérifiez d’abord que les sources portent sur la même date, entité, devise et convention de signe. Examinez ensuite additions, doublons et écritures intervenues après l’extraction. Un écart peut venir d’une différence de date plutôt que d’une transaction manquante. L’explication précise la situation retenue.
Un résultat parfaitement cadré peut encore omettre un compte des deux côtés. Comparez la population des comptes au grand livre et examinez les justificatifs. La concordance arithmétique répond à une question de la revue, pas à toutes les questions du dossier.
Cycles de solde et cycles de cut-off se lisent différemment
Close Review réunit soldes comptables et justifications, avec tie-out intégré. Les cycles de solde sont validés lorsqu’ils cadrent avec leurs pièces. Les cycles de cut-off font ressortir un ajustement : l’écart attendu s’explique par l’écriture proposée, plutôt que par une ligne destinée à forcer le zéro.
Le réviseur reste responsable de l’explication et de la validation finale. Reliez la pièce, l’ajustement proposé et le solde revérifié pour permettre au destinataire de comprendre le passage d’un écart ouvert à un résultat approuvé.
Questions fréquentes
« Cadré » signifie-t-il « documenté » ?
Non. La concordance des montants ne suffit pas. Chaque ligne doit disposer d’un libellé, d’une source et d’une explication.
Tie-out et rapprochement sont-ils identiques ?
Le tie-out vérifie l’accord ; le rapprochement explique comment l’obtenir. Il peut comporter des éléments de décalage même si le cadrage final est nul.
Faut-il supprimer tout écart avant la revue ?
Les écarts de solde doivent être résolus. Un ajustement de cut-off peut constituer le résultat de la revue : il s’explique et se rattache à une écriture proposée.
Sources pour approfondir
Vérification documentaire datée ; elle ne remplace pas la revue du professionnel responsable de votre dossier.
- PCAOB — AS 1215, Audit DocumentationConsulté le
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